Porcentajes De Depreciación Contable - Qué Es Y Cómo Usarlo

El valor de los activos fijos se asigna, en las cuentas, a lo largo de su vida útil probable mediante depreciación. Aquí te presentamos las principales características de la depreciación contable de los activos fijos que puedes aplicar a tu empresa. Te invitamos a quedarte con nosotros

¿Qué es una depreciación contable?

Por definición, la depreciación contable corresponde al hallazgo de una pérdida en el valor de un activo, debido a su uso (desgaste físico), desarrollo técnico (obsolescencia del activo) o simplemente tiempo. Permite corregir la valoración del inmovilizado que se realizó con respecto a la entrada en el activo de la empresa.

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La depreciación contable parece obligatoria al final de cada período contable, incluso si el resultado contable de un año resulta en una pérdida.

¿Qué son los activos fijos depreciables?

Un activo fijo es depreciable cuando se puede determinar el uso que le dará la empresa y éste es limitado en el tiempo. Esto se mide particularmente por la creación de flujo de efectivo para el negocio.

En principio, todos los activos fijos tangibles son depreciables, con excepción de los terrenos y las obras de arte. Por lo tanto, son depreciables:

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• Construcciones
• Instalaciones generales
• Herrajes
• Equipos y herramientas industriales
• Equipo de transporte
• Equipo de oficina y de TI
• Los muebles.

Ciertos activos intangibles son depreciables. Este es particularmente el caso de:

• Patentes de invención
• Licencias
• Costos de software y desarrollo,
• Sitios web (bajo condiciones)

Y el fondo de comercio (en condiciones, más información: depreciación del fondo de comercio).

¿Cuáles son las duraciones que se utilizarán para calcular la depreciación contable?

El período de depreciación contable de un activo fijo debe corresponder al período real de uso del activo por parte de la empresa. Algunas

PYMES están autorizadas a no investigar las vidas útiles y a aplicar los períodos de uso sujetos a impuestos (en este último caso, estas empresas están exentas de determinar el período real de uso de sus activos fijos).

Las empresas que pueden beneficiarse de esta disposición son aquellas que no superen dos de los tres umbrales siguientes, al final de un ejercicio:

• balance total ≤ 3.650.000 € (aumentado a 4.000.000 €),
• volumen de negocios sin impuestos ≤ 7.300.000 € (aumentado a 8.000.000 €)
• y empleados ≤ 50.

Para las empresas que cumplen las condiciones anteriores, estos son los períodos de tiempo más comúnmente aceptados por las autoridades fiscales:

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• material: entre 6 y 10 años,
• herramientas: entre 5 y 10 años,
• equipo de transporte: entre 4 y 5 años,
• muebles: 10 años,
• equipos informáticos (informática en particular): 3 años,
• patentes: 5 años,
• software: 3 años

La administración tributaria admite una diferencia del 20% con respecto a los usos de la profesión. Además, prevé la aplicación de medidas preferenciales que permitan una rápida depreciación de determinados activos: depreciación excepcional.

La política contable autoriza a las empresas que han utilizado estos períodos a depreciar sus activos para mantener los planes de depreciación inicial cuando superan los umbrales que les permiten beneficiarse de esta medida de simplificación.

Para los activos registrados como activos después de la fecha de vencimiento, las empresas deberán cumplir con las reglas “clásicas”. Por tanto, deberán determinar la duración de uso de cada bien.

¿Cuál es la fecha de inicio de la depreciación contable?

En contabilidad, la depreciación de un activo comienza a partir de la fecha de puesta en servicio del activo (fecha en la que el activo está en funcionamiento de acuerdo con el uso planificado por la administración).

Las reglas fiscales son las mismas si se utiliza la depreciación lineal. Por otro lado, si la empresa utiliza el método fiscal decreciente (ver más abajo), la fecha de inicio de la depreciación es el primer día del mes de adquisición del activo.

¿Cómo calcular la depreciación contable?

V arios métodos de depreciación contable están autorizados en contabilidad; los principales son la depreciación lineal, el saldo decreciente y la depreciación variable. La empresa puede realizar los cálculos de depreciación directamente en una hoja de cálculo en Excel o automáticamente a través de un software de gestión de capital

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Cálculo utilizando el método de depreciación lineal

La línea recta consiste en distribuir uniformemente el deterioro de los activos fijos de manera uniforme a lo largo de la vida útil de este último (esta es la duración real de uso tal como la ha definido la empresa).

• La tasa de depreciación se calcula de la siguiente manera: (100 / número de años de vida del activo) %.

Por ejemplo, para una computadora depreciada durante 3 años, la tasa de depreciación será [(100/3) / 100] o 33.33% por año completo (entonces es necesario calcular la depreciación real en proporción al número de días de la ejercicio de un total de 360 días por año completo).

Ejemplo: El equipo informático se compró el 15 de abril Npor 1.200 € sin impuestos. La compañía cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año. El activo se deprecia linealmente durante 3 años(es decir, una tasa de depreciación del 33,33%)

• Importe de la amortización del 1er año: 1.200 € * 33,33% * 255 d / 360 d = 283 €
• Importe de la amortización del 2o año: 1200 € * 33,33% * 360 d / 360 d = 400 € (año completo)
• Importe de la amortización del 3er año: 1200 € * 33,33% * 360 d / 360 d = 400 € (año completo)
• Importe de la amortización del 4o año: 1.200 € * 33,33% * 105 d / 360 d = 1 17 €

A efectos fiscales, el método de depreciación lineal constituye el método normal de depreciación. Constituye la referencia de cálculo para la aplicación de la regla de depreciación mínima (ver más abajo: ¿Existe un límite de depreciación?)

Cálculo según el método de depreciación variable

La amortiguación variable consiste en absorber una propiedad en función de las unidades de trabajo que consume. Esto equivale, por ejemplo, a que un vehículo lo devalúe en función del número de kilómetros recorridos. Para una máquina, es posible retener el número de piezas fabricadas. Las unidades de trabajo deben conocerse de forma fiable desde el principio y no variar de forma aleatoria

Cálculo según el método de saldo decreciente

El saldo decreciente es una forma de ventaja fiscal otorgada a las empresas. Consiste en aplicar un coeficiente impositivo a la tasa lineal (este coeficiente es 1,25 para periodos de depreciación entre 3 y 4 años, 1,75 para periodos de 5 y 6 años y 2,25 para periodos superiores a 6 años). La depreciación adicional resultante de la aplicación del método de saldo decreciente debe reconocerse como depreciación excepcional.

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Ejemplo: se adquirió una herramienta el 01/01 / N por 8.000 €. Se amortiza en un período de 4 años. La compañía cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.

• Si hubiera utilizado el método de línea recta, depreciaría el activo en 2.000 € cada año (8.000 * (100/4)%) durante 4 años;
• Con la depreciación fiscal decreciente, podría deducir su depreciación a una tasa del 31,25% ((100/4)% * 1,25). Y a sea para el primer año (8.000 * (100/4)% * 1,25) una amortización total de 2.500 € (incluida la amortización económica: 2.000 € y amortización excepcional: 500 €);
• Luego, cuando la anualidad decreciente es menor que la relación entre el valor residual y el número de años que quedan por ejecutar , la empresa aplica una amortización igual a una anualidad lineal durante el período que queda por ejecutar (este último se calcula sobre el valor del activo residual , teniendo en cuenta el período de depreciación restante)
• Al final del año 1, la relación es 1.833 ((8.000-2.500) / 3). Por tanto, el importe de la amortización deducible de impuestos es de 1.833 euros y la sociedad ha reconocido una amortización de 2.000 euros de forma lineal. Por lo tanto, debe realizar una recuperación parcial de la depreciación despectiva que había asignado en el año 1 por la diferencia, distribuida en el período restante (es decir , 167 € por 3 años)

Aquí está el detalle del plan de amortización:

• 000 * (1/4) * 1,25
• 000 * (1/4)
• 500 - 2.000
• Valor neto contable: 8.000 - 2.500
• Informe entre el valor residual por el número de años restantes por ejecutar: 5.500 / (4 - 1)
• Depreciación calculada linealmente, sobre el valor residual del activo y repartido sobre el tiempo restante, es decir: 5.500 / 3

NOTA: la depreciación contable del saldo decreciente se calcula cada año sobre el valor residual del activo. Además, no todos los bienes son elegibles para esta depreciación (solo los bienes adquiridos nuevos y cuyo período de depreciación fiscal exceda los 3 años pueden beneficiarse de esta depreciación). Los vehículos de pasajeros son, en particular, uno de los bienes excluidos.

En cualquier caso, la empresa debe establecer un plan de depreciación específico para cada activo. Este plan debe tener en cuenta la base de depreciación del activo, su valor residual y su método de depreciación.

¿Existe un límite para la depreciación contable?

A las empresas se les impone un límite fijado por la administración tributaria (este límite es solo de carácter fiscal, no aplica en contabilidad, en las cuentas anuales de la entidad).

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A efectos fiscales, la depreciación no puede ser menor o mayor que la depreciación calculada según el método de línea recta (excepto en el caso de depreciación fiscal decreciente):

Si la depreciación contable es menor que la depreciación deducible de impuestos, se debe registrar una depreciación excepcional en las cuentas; si la depreciación contable es mayor que la depreciación deducible de impuestos, la empresa debe reintegrar el exceso de depreciación de una manera extracontable (en su estado de resultados anual).

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Ciertos activos intangibles podrían beneficiarse de una depreciación fiscal excepcional y, en particular , de determinadas inversiones realizadas entre el 15 de abril de 2015 y el 14 de abril de 2017 que podrían beneficiarse, en determinadas condiciones, de una deducción extracontable excepcional del 40% (se trata de la depreciación del excedente fiscal) de activos fijos). Ten en cuenta que esta medida solo tuvo un impacto en materia fiscal (y no contable).

Por último, existen límites fiscales específicos aplicables a determinadas mercancías y, en particular, a la depreciación de los vehículos de pasajeros.

Conclusión:

La depreciación contable se utiliza, en contabilidad, para registrar la pérdida de valor de los activos fijos pertenecientes a la empresa. Estos valores deben suavizarse sobre la duración probable de uso por parte de la empresa según la tasa de consumo de beneficios económicos futuros y, por tanto, según el método más cercano a la realidad (lineal o decreciente, o incluso variable).

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